Аудит мошенничества

Выполнение заданий по данной теме следует начинать с изучения нормативных документов, регулирующих правовые основы аудита мошенничества:

— МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»

— МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»

— МСА 260 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в СВК»

Контрольная работа состоит из двух частей:

1. Тестовые вопросы в открытой форме

2. Практические ситуации по указанным ниже вариантам Требования к выполнению контрольной работы

Номер варианта заданий студенты выбирают в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки. Студенты, у которых последние цифры номера зачетной книжки:

— 0, 1, 2, 3 выполняют 1 вариант;

— 4, 5, 6 выполняют 2 вариант;

— 7, 8, 9 выполняют 3 вариант;

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

Данные тестовые задания представлены в открытой форме. Необходимо закончить фразу, дав короткий, развернутый ответ на поставленный вопрос.

1. Мошенничество – это

2. Недобросовестные действия – это

3. Привести два типа преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий, рассматриваемых в ходе аудита

4. При выявлении и оценке рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий аудитор должен, …..

5. При определении ответных мер на оцененный риск существенного искажения бухгалтерской и (или) финансовой отчетности в результате недобросовестных действий на уровне отчетности в целом аудиторская организация может:

6. Если аудитор выявил недобросовестные действия или получил информацию, которая указывает на возможное наличие недобросовестных действий, он должен

7. Несоблюдение требований законодательства по определению МСА 250 – это

8. Аудитор должен выполнить следующие аудиторские процедуры, направленные на выявление случаев несоблюдения прочих законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность

9. Если аудитору становятся известны сведения о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов, аудитор должен получить

10. Если аудитор подозревает, что может иметь место несоблюдение законов и нормативных актов, он должен, если это не запрещено законом или нормативным актом, обсудить этот вопрос на….

11. Если невозможно получить достаточный объем информации о подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов, аудитор должен…..

12. Если аудитор придет к выводу, что выявленное или предполагаемое несоблюдение оказывает существенное влияние на финансовую отчетность и надлежащим образом не отражено в ней, аудитор должен ….

13. Если руководство или лица, отвечающие за корпоративное управление, препятствуют аудитору в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств для оценки того, что случаи несоблюдения законов и нормативных актов могут оказаться существенными для финансовой отчетности, аудитор должен выразить мнение ….

14. Если аудитор выявил несоблюдение законов и нормативных актов или у него есть подозрение в их несоблюдении, он должен определить, содержатся ли в законах, нормативных актах или соответствующих этических требованиях положения, …..

15. Несоблюдение организацией законов и нормативных актов может привести….

16. Действия, связанные с несоблюдением законов и нормативных актов, включают операции,….

17. Следующие факты могут являться признаком несоблюдения законов и нормативных актов:

18. Если аудитор выявил, что случай несоблюдения законодательства оказывает существенное, но не всеобъемлющее влияние на бухгалтерскую отчетность, он должен…..

19. Под ошибкой (искажением) понимают:

20. Под нарушением понимается:

21. По причине возникновения ошибки и нарушения можно разделить на:

22. По своему характеру ошибки и нарушения могут быть

23. По распределению в бухгалтерской информации ошибки и нарушения делятся на…

24. Намеренное использование неправильных (некорректных) бухгалтерских проводок с целью искривления данных учета и отчетности называется….

25. Верно ли утверждение, что аудит, который спланирован и проведен в соответствии с МСА, позволяет выявить все искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий

26. Ответственность за финансовую отчетность предприятия, включая ответственность за предупреждение и выявление фактов отклонений и ошибок, возлагается на:

27. В случае подозрения вероятности фактов мошенничества аудитор должен сообщить информацию…

28. К чему может привести несоблюдение законов и нормативных актов?

29. При проверке соблюдения законодательства аудитор отвечает за:

30. В результате каких недобросовестных действий может быть искажена выручка от продаж?

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

1 ВАРИАНТ

Укажите, верны ли утверждения:

Утверждение

Да

Нет

Ссылка на п. МСА

В ответ на риски недобросовестных действий аудитор может привлекать экспертов по судебным вопросам, программистов или специалистов в сфере информационных технологий

Размер, сложность, и структура собственности аудируемой организации не оказывают значительное влияние на анализ соответствующих факторов риска недобросовестных действий.

Неэффективная контрольная среда может способствовать росту риска существенного искажения по причине мошенничества

Руководство во многих случаях находится в худшем положении бдля совершения недобросовестных действий

Следуя профессиональному скептицизму, аудитор должен задумываться о наличии в документации аудируемой организации существенных искажений по причине недобросовестных действий

Незаконное присвоение активов, как правило, вызывает подделку записей, документов, сокрытие фактов недостачи активов, необоснованного залога имущества

У аудитора отсутствует прямое обязательство документировать сообщения о выявленных недобросовестных действиях и сведениях, которые были доведены до руководства и регулирующих органов

Аудитор не должен сообщать лицам, отвечающим за корпоративное управление, обо всех прочих фактах, имеющих отношение к недобросовестным действиям, которые, по мнению аудитора, входят в сферу их компетенции

Если аудитор подтверждает факт того, что финансовая отчетность существенно искажена в результате недобросовестных действий, либо оказывается не в состоянии сделать однозначный вывод о наличии или отсутствии такого искажения, аудитор должен оценить последствия этого обстоятельства для проводимого аудита

2 ВАРИАНТ

Укажите, верны ли утверждения:

Утверждение

Да

Нет

Ссылка на п. МСА

Личные проступки (не имеющие отношения к деятельности организации),совершенные лицами, отвечающими за корпоративное управление, руководством или работниками организации, не рассматриваются как несоблюдение организацией требований законов и нормативных актов

Правом аудитор не является возможность направления запросов руководству и лицам, ответственным за корпоративное управление, в части подозрений несоблюдения законодательства

Аудитор обязан провести оценку последствиям несоблюдения законодательства при проверки прочих аспектов, включая аудиторскую оценку риска и надежность письменных заявлений, и принять надлежащие меры

Если аудитор придет к выводу, что несоблюдение оказывает существенное влияние на финансовую отчетность и надлежащим образом не отражено в ней, аудитор может не выражать мнения о финансовой отчетности

Аудитор должен включить в аудиторскую документацию выявленное или возможное несоблюдение законов и нормативных актов, а также соответствующие результаты обсуждения с руководством и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление, и со сторонними по отношению к организации лицами

Установление того, присутствует ли с юридической точки зрения в тех или иных действиях состав несоблюдения законов и нормативных актов, является предметом правового определения, и решение этого вопроса обычно не входит в профессиональную компетенцию аудитора.

Заявления, оформленные в письменной форме, не являются надлежащими доказательствами и не оказывают влияние на выбор объема и характера процедур

Аудитор не может обсудить свои выводы с лицами, отвечающими за корпоративное управление, даже если они могут обеспечить предоставление дополнительных аудиторских доказательств

В некоторых юрисдикциях аудитор финансового учреждения в соответствии с законом обязан сообщать о случаях несоблюдения или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов в надзорные органы.

3 ВАРИАНТ

Укажите, верны ли утверждения:

Утверждение

Да

Нет

Ссылка на п. МСА

Цель аудитора состоит в том, чтобы четко информировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, об обязанностях аудитора в отношении аудита финансовой отчетности и предоставить им краткую информацию о запланированном объеме аудита и сроках его проведения

Аудитор не обязан определять соответствующее лицо или лиц в структуре корпоративного управления организации, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие

Аудитор должен проинформировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, о форме, сроках и предполагаемом общем содержании информационных сообщений

Если информация о вопросах, о которых необходимо информировать согласно требованиям настоящего стандарта, сообщается в устной форме, аудитор должен отразить эти вопросы в аудиторской документации вместе с информацией о том, кто и когда был о них проинформирован.

Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, о значимых рисках, выявленных аудитором, помогает им лучше понять эти вопросы и причины, по которым они требуют особого рассмотрения в ходе аудита.

При принятии решения о том, нужно ли информировать о дополнительных вопросах лиц, отвечающих за корпоративное управление, аудитор может не — обсуждать такого рода вопросы, о которых ему стало известно, с руководством организации соответствующего уровня, кроме случаев, когда такое обсуждение будет целесообразно в сложившейся ситуации.

Аудитор не должен разрабатывать какие-либо особые процедуры, чтобы подтвердить оценку двустороннего информационного взаимодействия между ним и лицами, отвечающими за корпоративное управление; скорее, такая оценка может быть основана на наблюдениях, сделанных в ходе выполнения аудиторских проверок для других целей.